增值稅：是在商品流轉過程中產生的增值額

價外稅，有消費者承擔

增值稅計算方法，1、直接法：銷項稅*稅率-進項稅*稅率=應交增值稅，2、間接法：增值額*稅率=應交增值稅

小規模納稅人：年應納增值稅銷售額小于等于500萬的，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

不經常發生應稅行為的企業，可選擇按小規模納稅人納稅。除另有規定外，納稅人一經登記為一般納稅人以后，不得轉為小規模納稅人

增稅人的概念、納稅人 是以商品（含應稅勞務，銷售服務，無形資產或不動產）在流轉過程中產生的增值額為計稅依據而征收的一種貨物和勞務稅 實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

小規模納稅人小于等于500萬以下，會計核算不健全

百分之五

增值稅 低稅率又稱輕稅率，目前稅率有9%和6% 稅率為9%的： 納稅人銷售交通運輸，郵政，基礎電信，建筑，不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或進口貨物，稅率為9% 稅率為6%的： 納稅人銷售服務，無形資產，除另有規定外，稅率為6% 增值稅征收率： 小規模納稅人：3% 一般納稅人發生特定應稅行為的可按規定選擇簡易 計稅法：3%或5%

應納稅額的計算和賬務處理： 一般納稅人： ①一般計稅法 應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額（來自發票上進項）-留底-減免 ②簡易計稅法 應納稅額=當期銷售額*征收率（3%或5%） 小規模納稅人： 當納稅額=當期銷售額*征收率3% 視同銷售行為銷售額的確定： 1、按納稅人最近銷售同類貨物的平均銷售價格確定 2、按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 3、按組成計稅價格確定 如牛羊肉水餃，新工廠第一批生產出來沒有銷售，給員工作福利，市場上也沒有這個商品，則按牛肉和羊肉占比來計算成本 組成計稅價格=成本*(1+成本利潤率） 一般納稅人月份終了，將當月應交未交或多交的增值稅從應交稅費-應交增值稅科目轉入未交增值稅 如果銷項＞進項 借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交） 貸：應交稅費-未交增值稅 如果進項＞銷項： 借：應交稅費-未交增值稅 貸：應交稅費-應交增值稅（轉出）

增值稅稅收優惠： 旅客注明身份證信息的航空 運輸電子客機票，進項稅額計算如下： 進項稅額=（票價+燃油費附加）/(1+9%)*9% 注明旅客身份證信息的鐵路車票，進項稅額計算： 進項稅=票面金額/(1+9%)*9% 注明旅客身份證信息的客車票，進項稅計算 進項稅=票面金額/(1+3%)*3% 《增值稅暫行條例》規定的免稅項目： 1、農業生產者銷售的處產農產品 2、避孕藥品和用具 3、古舊圖書，指向社會收購的古書和舊書 4、直接用于科學研究，科學試驗和教學的進口口儀器和設備 增值稅的起征點： 適用于個人，不適用于一般納稅人，起征點幅度規定如下： 1、按期納稅，為月銷售額5000-20000 ，如果月銷售低于5000，免征，如果月銷售是8000，即8000需要全額納稅 2、按次納稅，為每次（日）銷售額300-500元